EXTRACTO (21/abril/2020)

En días pasados el presidente de la Republica envió a la Asamblea Nacional el Proyecto de Ley de Apoyo Humanitario para combatir la crisis sanitaria derivada del Covid 19 en el Ecuador (Ley Covid).

Si bien este Proyecto de Ley recoge regulaciones en el campo laboral, fiscal y tributario, nos centraremos exclusivamente en los efectos económicos derivados de la contribución prevista en la citada Ley Covid para las sociedades sujetas al control de la Superintendencia de Compañías Valores y Seguros (SCVS).

Es importante destacar que en diciembre de 2019 se expidió la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria (Ley de Simplificación) que también estableció una contribución para las sociedades. Lejos de realizar un análisis a la política tributaria de creación de impuestos y contribuciones, en lugar de buscar eficiencia en recaudaciones, nos enfocaremos en los efectos económicos de las dos nuevas contribuciones previstas para las sociedades.

Efectivamente nuestro análisis fue realizado con información de balances de la SCVS, la cual fue procesada mediante el uso de la plataforma web de análisis financiero TFC SMART, herramienta desarrollada por TFC Consultores Corporativos, que permite visualizar el efecto económico de las citadas contribuciones en 9376 empresas. De éstas, hemos identificado 1152 empresas cuyas utilidades e ingresos generados en el 2018 superan el USD 1 millón y deben pagar las dos contribuciones citadas.

Recaudación USD en millones de las 9376 empresas que deben pagar Contribución Única Temporal o Contribución Humanitaria

FOCO DEL ANÁLISIS: Recaudación USD en millones de las 1152 empresas que deben pagar las dos contribuciones

Los efectos de la aplicación de la Ley Covid y la Ley de Simplificación permite determinar que la tasa efectiva de tales contribuciones societarias a pagar en el 2020 oscilará entre el 9% y el 16%, efecto que deberá añadirse al 36,25% de participación laboral e impuesto a la renta, con lo cual las empresas que generen utilidades en el 2020 destinarán entre el 45% y 56% de sus utilidades al pago de impuestos.

Otro dato interesante, es que las contribuciones descritas utilizan como base de cálculo utilidades e ingresos obtenidos por las sociedades hace dos años (2018), para cancelar contribuciones en el año 2020 cuyos ingresos y utilidades serán evidentemente menores. Por ello, para medir el impacto de las contribuciones nuestro análisis ha considerado escenarios de disminución de utilidades del 25% (optimista), 40% (medio) y 55% (pesimista) para el año 2020 por causa del Covid 19.

Finalmente, el principal problema que afrontará este año la economía ecuatoriana es la falta de liquidez, derivada de la insuficiencia de reservas monetarias importantes, el difícil acceso a mercados financieros internacionales y las implicaciones derivadas de no operar con moneda propia, como otros países de la región.

En este sentido, nuestro trabajo demuestra que las 1152 empresas tienen una capacidad de pago promedio de 32 días. Por ello, considerando que llevamos 5 semanas de confinamiento se estima que el flujo de efectivo no permitirá cancelar las contribuciones descritas; o, tendrán que priorizar gastos, lo que ineludiblemente afectara el empleo.

Distribución de las 1152 compañías por actividad económica, total ingresos y utilidades antes de impuestos

Actividad Económica No. Empresas Ingresos Utilidades Capacidad pago
A - AGRICULTURA, GANADERÍA, SILVICULTURA Y PESCA. 78 3.519.936.208 264.215.614 17,5
B - EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS. 49 4.163.684.311 1.133.469.708 142,0
C - INDUSTRIAS MANUFACTURERAS. 272 18.322.226.708 1.799.975.205 22,0
D - SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS, VAPOR Y AIRE ACONDICIONADO. 10 329.862.033 80.776.705 155,8
E - DISTRIBUCIÓN DE AGUA; ALCANTARILLADO, GESTIÓN DE DESECHOS Y ACTIVIDADES DE SANEAMIENTO. 8 318.111.718 43.711.503 15,9
F - CONSTRUCCIÓN. 51 2.186.045.174 441.289.486 140,3
G - COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS. 377 29.693.818.468 2.066.228.362 22,9
H - TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO. 66 2.031.348.602 251.169.316 37,2
I - ACTIVIDADES DE ALOJAMIENTO Y DE SERVICIO DE COMIDAS. 18 505.101.059 44.806.796 25,5
J - INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN. 35 3.268.983.834 360.512.075 25,3
K - ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE SEGUROS. 25 615.241.175 95.537.485 46,5
L - ACTIVIDADES INMOBILIARIAS. 45 621.103.987 140.911.621 58,7
M - ACTIVIDADES PROFESIONALES, CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS. 42 460.857.873 89.499.333 77,5
N - ACTIVIDADES DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y DE APOYO. 40 610.433.135 90.398.118 42,6
P - ENSEÑANZA. 7 75.194.201 6.679.454 26,7
Q - ACTIVIDADES DE ATENCIÓN DE LA SALUD HUMANA Y DE ASISTENCIA SOCIAL. 20 392.901.021 39.562.287 33,8
R - ARTES, ENTRETENIMIENTO Y RECREACIÓN. 3 18.153.171 6.587.853 76,5
S - OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS. 6 50.075.881 11.786.112 67,7
TOTAL GENERAL 1.152 67.183.078.559 6.967.117.033 31,8

Dada la inminente falta de liquidez es imprescindible que el gobierno ajuste sus alternativas tributarias para precautelar la supervivencia de las sociedades. Creemos que es momento de la solidaridad, es por esto que Tax Service C. Ltda. y TFC Consultores Corporativos, han formado un equipo de trabajo con el objetivo de estudiar, analizar y proponer alternativas tributarias en escenarios post Covid 19. En próximos boletines informaremos de los resultados obtenidos.

Esperamos que los resultados del trabajo realizado y presentado en este boletín sirva como herramienta de reflexión para que las autoridades tengan información adicional para evaluar y/o ajustar los parámetros utilizados en la determinación de la contribución humanitaria en las actuales circunstancias.

Fiman:
Ing. Luciano Almeida
Socio Director
TFC CONSULTORES CORPORATIVOS
Ing. Mario Vásconez
Socio Director
TAX SERVICES

Firma orientada al asesoramiento y asistencia en materia tributaria, financiera y organizacional, para empresas ecuatorianas y extranjeras.
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