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En general los riesgos tributarios se derivan de la complejidad de la normativa fiscal, de los procesos de fiscalización y de la eficiencia del sistema de control interno implementado por las compañías.
En la práctica los riesgos tributarios asociados con el cumplimiento fiscal se relacionan con:
En la práctica los riesgos tributarios asociados con el cumplimiento fiscal se relacionan con:
- Errores matemáticos, omisiones, incorrecta identificación de partidas, incumplimiento de condiciones, requisitos o límites previstos en la normativa tributaria.
- Procesos inadecuados que originan retrasos en la presentación de declaraciones.
- Inexistencia o insuficiente documentación de soporte de las transacciones realizadas para justificar ingresos, costos, gastos, deducciones y créditos fiscales.
- Discrepancias entre la información reportada y la información de la administración tributaria, que puede originar mayor revisión o énfasis en partidas o cuentas específicas.
Por otra parte, los riesgos tributarios inherentes a la complejidad de la legislación tributaria están vinculados con:
- Incorrecta implementación de nuevas leyes fiscales o reformas que cambian la estructura de impuestos, tasas impositivas, beneficios fiscales o procedimientos tributarios.
- Cambios en las interpretaciones y directrices emitidas por la administración tributaria que afectan la aplicación de las normas fiscales.
- Necesidad de cumplir con requisitos específicos para beneficiarse de regímenes especiales y/o incentivos fiscales.
- Incumplimiento de normativa especial prevista para sectores económicos específicos: exportador, financiero, constructor, petrolero, minero, etc.
- Tributación de transacciones realizadas en el exterior, que pueden implicar el cumplimiento de normativa internacional y local.
En cambio, las mejores prácticas para mitigar los riesgos tributarios descritos se relacionan principalmente con la implementación de buenas prácticas de cumplimiento, que incluyen:
- Capacitación continua al personal encargado de la preparación y revisión de las declaraciones tributarias.
- Establecer un eficiente sistema de control interno con procedimientos y controles internos que garanticen la correcta preparación y presentación de las declaraciones fiscales.
- Contratación de asesores especializados que proporcionen orientación profesional y revisiones sobre el cumplimiento de la normativa fiscal, leyes complejas o nuevas.
- Mantener documentación suficiente y precisa que respalde los criterios adoptados y los valores consignados en las declaraciones tributarias presentadas.
- Llevar a cabo revisiones o auditorías internas regulares para identificar y resolver problemas potenciales previo a procesos de fiscalización por parte de la administración tributaria.
Conclusión:
Una deficiente administración de riesgos tributarios puede ocasionar, por una parte, ajustes en el pago de impuestos y costos onerosos por intereses de mora y multas y, por otra, largos procesos legales para resolver disputas sobre la interpretación o aplicación de las leyes tributarias, que pueden implicar también costos adicionales y afectaciones a la reputación empresarial.
La oportuna y apropiada identificación y gestión de riesgos tributarios es crucial para garantizar el cumplimiento normativo y evitar sanciones.
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