Antes de recalcular, confirma las bases
Verifica entidad, período o fecha del saldo, alcance individual o consolidado, moneda, unidad, partida y versión. Conserva el archivo recibido y anota la página donde aparece cada importe. Si comparas unidades con miles, o documentos de distinto alcance, el cálculo no resolverá esa diferencia.
Un extracto tampoco equivale al informe completo. El resumen oficial de la NIC 1 incluye varios estados y notas dentro del juego completo de estados financieros. Para revisar diferencias de fecha, unidad o fuente, consulta la guía de comparabilidad de datos financieros.
Una línea faltaba en el resumen, no en el estado completo
Supongamos que revisas un cliente ficticio. Sus estados son individuales, corresponden al ejercicio 2025 y están expresados en USD. El resumen inicial muestra ventas, costo de ventas, gastos operativos y un resultado antes de impuestos de USD 40.000.
Con las tres partidas visibles obtienes 200.000 - 120.000 - 50.000 = USD 30.000. Hay USD 10.000 por explicar, pero el resumen no afirma que esas sean todas las partidas. Pides el Estado de Resultados completo del mismo período y alcance.
| Partida | Resumen inicial | Estado completo |
|---|---|---|
| Ventas | 200.000 | 200.000 |
| Costo de ventas | 120.000 | 120.000 |
| Gastos operativos | 50.000 | 50.000 |
| Otros ingresos | No aparece | 10.000 |
| Resultado antes de impuestos reportado | 40.000 | 40.000 |
Importes en USD del cliente ficticio, ejercicio 2025. Los costos y gastos se muestran positivos y se restan en el cálculo. «No aparece» no significa cero.
En la segunda entrega, el documento completo incluye otros ingresos de USD 10.000. En este caso no hay gastos financieros ni otras partidas antes de impuestos. La comprobación queda así: 200.000 - 120.000 - 50.000 + 10.000 = USD 40.000.
La diferencia de presentación queda conciliada: la línea estaba en el estado completo y faltaba en el extracto. Conserva ambos documentos y la explicación; no reemplaces silenciosamente el primero ni registres un ingreso de ajuste creado por ti.
Conciliar el total no explica la naturaleza de los otros ingresos. Todavía necesitas su detalle para saber qué los originó y si son recurrentes. Tampoco demuestra que se hayan cobrado. El importe conciliado es un resultado antes de impuestos, no utilidad neta ni EBITDA. Si necesitas repasar los subtotales, la guía cómo leer un Estado de Resultados desarrolla esa lectura paso a paso.
El efectivo mantiene una diferencia de USD 10.000
En el mismo expediente, el estado de flujos presenta efectivo y equivalentes iniciales de USD 20.000, una variación neta por flujos de USD 35.000 y un efecto cambiario confirmado de cero. Su saldo al cierre es 20.000 + 35.000 + 0 = USD 55.000. El cero es un supuesto confirmado del caso, no una forma de rellenar un dato ausente.
Sin embargo, las partidas correspondientes del estado de situación financiera suman USD 65.000 al 31 de diciembre de 2025. La diferencia es 65.000 - 55.000 = USD 10.000. Las fechas y el alcance coinciden, pero la documentación recibida no explica el importe.
La NIC 7, según el resumen de IFRS Foundation, requiere revelar los componentes del efectivo y equivalentes y conciliar los importes del estado de flujos con las partidas equivalentes del estado de situación financiera. Por eso, pide al preparador el detalle de componentes y esa conciliación, identificando las versiones utilizadas.
Esta diferencia sigue abierta. No inventes un sobregiro, un efecto cambiario o una transacción para hacerla desaparecer. Un saldo bancario aislado tampoco sustituye automáticamente al efectivo y equivalentes del estado. Hasta recibir soporte comprobable, no elijas uno de los dos totales como base confirmada para tu evaluación.
Una cartera sin desglose es un dato pendiente, no una contradicción
El cliente también reporta cartera comercial por USD 80.000, sin antigüedad ni vencimientos. Conoces el saldo declarado, pero no cuánto está vencido, qué provisión corresponde ni cuándo se espera cobrarlo.
No registres cero vencido ni clasifiques toda la cartera como morosa. Si tu evaluación necesita esa información, solicita el desglose pertinente al mismo corte, por el canal autorizado. Aquí falta detalle: no se ha demostrado una inconsistencia del total.
Deja una solicitud que permita continuar la revisión
Describe el documento, la diferencia y la comprobación necesaria. Para el efectivo del caso, puedes adaptar este texto:
En los documentos de 2025 [archivo, página y versión], el estado de flujos cierra en USD 55.000 y las partidas correspondientes del estado de situación financiera suman USD 65.000. Solicitamos la conciliación de los USD 10.000 de diferencia, el detalle de componentes y su soporte, al mismo corte y alcance. Dejamos pendiente confirmar el saldo para la evaluación de crédito. [Responsable de revisión] contrastará la respuesta con ambos documentos.
El resultado de esta revisión no es declarar al cliente solvente o insolvente. Es saber qué cifra puedes interpretar, qué falta explicar y qué documento necesitas para avanzar. Que una suma cierre comprueba su consistencia aritmética, no la autenticidad de las operaciones ni la capacidad de pago.